Nalog-do.ru

Управление финансовыми ресурсами

Работа в финансовом отделе

Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Итог баланса носит название валюты баланса.

Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом число статей баланса сокращается, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий.

Уплотненный баланс можно выполнять различными способами. Допустимо объединение статей различных разделов.

В таблице 11 представлен уплотненный аналитический баланс ОАО "Измайловская мануфактура".

Предварительную оценку финансового состояния предприятия можно получить на основе выявления "больных" статей баланса, которые условно подразделяются на две группы:

1) свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде: "Непокрытые убытки прошлых лет", "Убытки отчетного периода".

Из формы №1 "Бухгалтерский баланс" (см. приложение 1 и 2) видно, что ОАО "Измайловская мануфактура" имело убытки как в 1997 (4881 тыс. руб.), так и в 1998 (4585 тыс. руб.) и в 1999 гг. (2460 тыс. руб.). Несмотря на снижение убытков из года в год, их наличие свидетельствует о недостаточно хорошей работе предприятия в течение всего анализируемого периода и сложившемся в результате этого плохом финансовом состоянии.

2) свидетельствующие об определенных недостатках в работе предприятия, которые могут быть выявлены по данным аналитического учета или в приложении к балансу предприятия для годовой бухгалтерской отчетности (форма № 5): "Долгосрочные кредиты банков, в том числе не погашенные в срок", "Долгосрочные займы, в том числе не погашенные в срок", "Краткосрочные кредиты банков, в том числе не погашенные в срок", "Краткосрочные займы, в том числе не погашенные в срок", "Дебиторская задолженность краткосрочная, в том числе просроченная", "Векселя выданные (полученные), в том числе просроченные".

Анализируя данные формы №5, можно сказать о следующих недостатках в работе ОАО "Измайловская мануфактура":

§ наличие краткосрочных кредитов банка в 1997-1999 гг., и резкое их увеличение в 1998г.;

§ рост дебиторской задолженности за два года почти в 7 раз (6411:944@6,8), или на 5467 тыс. руб.;

§ увеличение краткосрочной кредиторской задолженности с 2084 тыс. руб. в 1997 г. до 5043 тыс. руб. в 1999 г., то есть в 2,4 раза.

Положительно можно оценить отсутствие у предприятия в течение исследуемого периода долгосрочных кредитов банка и прочих долгосрочных займов, а также полное погашение в 1998 г. векселей выданных и в 1999 г. векселей выданных и полученных.

В таблице 11 приведен уплотненный аналитический баланс ОАО "Измайловская мануфактура", составленный на основе бухгалтерского баланса этого предприятия за 1997, 1998 и 1999 гг. (см. приложение 1 и 2).

Таблица 11. Уплотненный баланс ОАО "Измайловская мануфактура" (тыс. руб.)

Показатели

На конец

1997 года

На конец 1998 года

На конец 1999 года

1

2

3

4

Актив

     

I. Внеоборотные активы

     

1.1. Нематериальные активы

1.2. Основные средства

27 738

23 162

21 468

1.3. Незавершенное строительство

108

1.4. Долгосрочные финансовые вложения

2

2

2

1.5. Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу

I

27 740

23 164

21 578

II. Оборотные активы

2.1. Запасы

1 747

2 341

5 627

2.2. НДС

88

173

626

2.3. Дебиторская задолженность

944

5 112

6 411

1

2

3

4

2.4. Краткосрочные финансовые вложения

2.5. Денежные средства

27

5

20

2.6. Прочие оборотные активы

Итого по разделу

II

2 806

7 631

12 684

БАЛАНС (

I+II)

30 546

30 795

34 262

Пассив

III. Капитал и резервы

3.1. Уставный капитал

84

84

84

3.2. Добавочный капитал

27 172

27 172

27 172

3.3. Резервный капитал, фонды, целевые финансирование и поступления

5 419

2 967

2 888

3.4. Убытки

- 4 881

- 4 585

- 2 460

Итого по разделу

III

27 794

25 638

27 684

IV. Долгосрочные пассивы

V. Краткосрочные пассивы

5.1. Заемные средства

500

2 187

1 250

5.2. Кредиторская задолдженность

2 084

2 885

5 043

5.3. Расчеты по дивидендам

5.4. Доходы будущих периодов

5.5. Фонды потребления

5.6. Резервы предстоящих расходов и платежей

168

85

285

5.7. Прочие краткосрочные пассивы

Итого по разделу

V

2 752

5 157

6 578

БАЛАНС

30 546

30 795

34 262

Перейти на страницу: 1 2 3 4 5 6